作家简介:朱建弟，立信管帐师事务所首席结伴东说念主、董事长，正高档管帐师，zhu.jiandi@bdo.com.cn；杨志国（通信作家），博士，立信管帐师事务所执行总裁，高档管帐师，yang.zhiguo@bdo.com.cn。

　　我国注册管帐师轨制降生于20世纪初，主要服务于那时兴起的民族工生意的发展。1927年，带着新型管帐表面从好意思国留学转头的潘序伦先生，为杀青专科报国和实业救国的梦想，在上海创建了潘序伦管帐师事务所（翌年更名为立信管帐师事务所，以下简称“立信”），立信因此成为我国建立最早的管帐师事务所之一。新中国成立后，注册管帐师行业在国民经济归附中施展了积极作用。跟着我国缓缓实行高度集中的接洽经济，注册管帐师行业发展一度中断，立信也于1956年停办。伴跟着篡改洞开和社会主义市集经济体制设立的历史程度，1980年经国务院批准，财政部归附重建注册管帐师轨制并推动注册管帐师行业遏抑发展壮大。1986年，立信复办；2010年，立信成为天下首家完成改制的特殊粗糙结伴制管帐师事务所。比年来，立信紧紧收拢经济社会快速发展的机遇，以服务国度经济设立、歌唱公众利益为宗旨，以质地为导向，积极探索高质地发展之路，悉力打造民族立信、诚信立信、海外立信和百年立信，取得了显赫后果。

　　一、传承立信文化，强化诚信设立

　　东说念主无信不立，国无信不兴。我国古代先贤真贵倡导“诚信”。《论语·为政》有云：“子曰：‘东说念主而无信，不知其可也。’”《管子·枢言》亦云：“先王贵诚信。诚信者，天地之结也。”从本体上讲，诚信乃说念德之根基、东说念主格之底蕴、立世之根底。潘序伦先生取《论语》“民无信不立”之意定名事务所，并建议“信以昂然、信以守身、信以办事、信以待东说念主、勿忘立信、当必有成”二十四字所训，奠定了立信的诚信文化。诚信是注册管帐师行业的中枢价值，是管帐师事务所生计和发展的根基。重温潘序伦先生建议的所训，咱们更加深远感受到，历经岁月检会的立信诚信文化更加熠熠生辉，在历史画卷中留住浓墨重彩的一笔。

　　诚信设立是一项系统工程。在行业层面，需要制定注册管帐师职业说念德守则、管帐师事务所质地经管准则、注册管帐师审计准则，继续监督注册管帐师执业步履，对违犯职业说念德守则的步履给予惩责，确保职业说念德守则的各项条款得到执行。在事务所层面，需要建立以诚信文化为基础的处分机制和经管轨制，强化质地至上的执业理念，制定和完善职业说念德步履范例（包括零丁性条款）。通过完善客户相连和保持系统，超过诚信在业务进口关的迫切性，制定审计质地保持与提高的质地监督、评价和赏罚轨制，强调提高审计质地和职业发展契机的关联性。在技俩组层面，需要强调歌唱公众利益和降服职业说念德守则的迫切性，在执业过程中历久遵照零丁、客不雅、公说念原则，降服准则和监管条款，保持职业怀疑，并对技俩构成员降服零丁性条款的情况进行继续监督。

　　诚信设立的中枢是保持零丁性，立信将零丁性条款落确凿轨制范例上并严格执行。立信在《质地经管体系总体经管轨制》中，针对相关职业说念德条款（包括零丁性条款）制定了总体策略和模范，并根据《中国注册管帐师职业说念德守则（2020）》以及立信的相关轨制，制定了事务所层面的职业说念德守则及零丁性策略和经管模范，条款悉数从业东说念主员遵照职业说念德，范例与事务所、技俩组和个东说念主零丁性相关的监控及论述模范。

　　根据相关轨制和模范，立信自行开发假想了零丁性系统，包括个东说念主投资汇报、受限实体数据库、零丁性及利益冲突查验、业务相连和保持风险评估、舛误审计结伴东说念主交替和年度零丁性证据等系统。上述各成分邃密结合，造成了整合协调的零丁性查验与业务相连和保持风险评估系统，确保立信历久保持零丁性，准确评估及搪塞执业风险。

　　管帐师事务所的生计和发展需要继续取得业务收入，但在开展业务过程中，事务所条款悉数执业东说念主员必须历久遵照职业精神，特地是在要紧风险面前，必须紧紧守住诚信这个底线。在立信东说念主的共同悉力下，立信以质地为导向，通过有用的处分机制和经管轨制，推动落实范例的质地经管体系，继续强化质地至上、诚信执业的理念，业务发展一直处于行业滥觞地位，得到市集高度招供。这种精湛场地的造成体现了公众、投资者和监管机构等利益相关方对立信的信任。立信历久遵照零丁、客不雅、公说念的原则，提供高质地的服务。莫得了诚信文化，立信就失去了立身之本。信守诚信，无意需要付出代价，但立信历久对峙以谋划“百大哥店”的想路来构建立信的竞争上风，悉力均衡好短期利益与历久利益、局部利益与全体利益、业务发展与风险截止的关系。立信东说念主深知：惟有历久巩固信守诚信文化和质地至上的服务理念，立信本领信得过杀青基业长青。

　　二、完善质地经管体系，落实质地经管准则条款

　　比年来，国度通过纠处死律律例、制定例则并出台相关政策、加大监管和公法力度等措施来结巴财务作秀、提高审计质地。以2020年3月1日起实践的《证券法》为发轫，中共中央办公厅、国务院办公厅印发《对于照章从严打击证券坐法行动的看法》，国务院办公厅印发《对于进一步范例财务审计次第促进注册管帐师行业健康发展的看法》，条款照章整治财务审计次第，加强对从事证券业务管帐师事务所的监管，严肃查处坐法违法步履并曝光典型案例，构建起行政处罚、民事抵偿和刑事追责的多档次惩责体系。

　　2020年12月，财政部印发《管帐师事务所质地经管准则第5101号——业务质地经管》《管帐师事务所质地经管准则第5102号——技俩质地复核》《中国注册管帐师审计准则第1121号——对财务报表审计实施的质地经管》三项质地经管准则，条款从事证券服务业务的管帐师事务所，自2023年1月1日起建立适宜本领务所的质地经管体系，运转一年后对该体系运转情况进行评价。2022年1月17日，财政部印发《管帐师事务所自查自纠论述经管办法》，条款自2022年3月1日起实践。2022年5月16日，财政部印发《管帐师事务所监督查验办法》，条款自2022年7月1日起实践。2022年5月22日，财政部印发《管帐师事务所一体化经管办法》，条款自2022年10月1日起实践。三项准则和三个办法，将管帐师事务所质地经管的条款提到一个新的高度。管帐师事务所需要完善质地经管体系，制定和纠正相关质地经管轨制，并在事务所层面和技俩组层面实施与落实。

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　　根据财政部发布的质地经管准则和相关政策条款，2022年到2023岁首，立信对事务所质地经管体系进行了全面梳理和分析，制定和纠正了数十项质地经管相关轨制，包括《质地经管体系总体经管轨制》《质地经管处分机制和携带层牵累经管轨制》《业务相连和保持经管轨制》《复兴监管机构问询反映文献职责质地经管轨制》《技俩质地复核经管轨制》，以及三项与零丁性相关的经管轨制、十项与业务执行相关的经管轨制、八项与监控和整改相关的经管轨制。

　　上述质地经管轨制涵盖新质地经管准则各方面的条款，充分洽商了立信的历史沿革和试验情况，体现了设定质地目的、识别和评估质地风险、假想和实施搪塞措施的风险导向质地经管理念，投合了质地经管的全过程和舛误边界，造成了立局面、多档次、全遮盖的质地经管体系。完善后的质地经管条款如下：一是推出全新的业务相连和保持经管系统，筑牢业务进口端的审慎有接洽关；二是完善高风险审计技俩管截止度，强化要紧风险搪塞机制；三是对IPO汇报等行政许可技俩进行额外的质地经管；四是强化总所技能圭臬部和审计风险经管部职能，全办法提高专科技能援救才略；五是优化总所向业务部门和分支机构派出风控长处，并由风控长处开展质地经管相关继续监控行动的安排；六是强化落实复兴监管机构问询文献的专项审核条款；七是完善对违犯执业质地经管条款东说念主员的里面惩责机制。

　　立信还设立了全所协调的实质性监控模范，对相关业务执行零丁的质地查验，对证地经管体系的假想和运转进行监控，对外部监管机构查验中建议的问题进行分析和整改，全面评价质地经管体系（包括零丁性相关策略和模范）的有用性，深入分析发现的问题过甚产生的原因，并制定针对性措施，继续优化和完善质地经管体系。

　　执业质地是注册管帐师行业的生命线，事务所的质地经管水平关系到注册管帐师行业的生计和发展。一是质地经管需要概述施策。营造以质地为导向的企业文化和始终如一不改初心的质地经管理念，制定和执行全体结伴东说念主和职工共同降服的质地经管轨制。非论是哪家管帐师事务所，非论业务和东说念主员限制多大，非论也曾的品牌招供度和市集声誉何如，一朝在质地经管上出现懈怠，细目会积聚风险、爆发危急。在质地经管面前，莫得任何一家事务所不错例外。二是不可抱有幸运想想。注册管帐师行业发展历史印证了一个道理：事务所竞争额外强烈，大浪淘沙，弱肉强食。海外管帐公司安达信是前车之鉴，国内管帐师事务所也有不少惨痛教授。三是不可穿新鞋走老路。从法律和监管环境看，对注册管帐师行业的全办法高强度监管已是不争的事实。投资者针对刊行东说念主和相关中介机构的大批民事诉讼索赔依然发生并呈扩大延迟之势。管帐师事务所要实时调养策略，适合新的监管政策，回荡不雅念，以风险截止和质地经管为业务发展的基石。

　　立信将连接巩固设立“讲诚信、重质地、守章程”的理念，内诚于心，外信于东说念主，诚信作念东说念主，专科作念事，“见贤想王人，见不贤而内内省”，显现领略上风和不及，顺境时不自负，困境时九死无悔，历久保持谦善严慎的职业精神，以质地经管为中枢，桑土缠绵，严格捏好质地经管。

　　三、加强东说念主才军队设立，增强中枢竞争力

　　古代先贤墨子说：“国有聪慧之士众，则国度之治厚；聪慧之士寡，则国度之治薄。”东说念主才是国度遒劲的根底，尊重和重用东说念主才是国度应允的保险。注册管帐师行业是依托常识和技能的专科服务行业，东说念主才是管帐师事务所的中枢竞争力。立信一直悉力探索，建立科学的东说念主才选拔、聘请、使用和保留机制，打造一支适宜新期间发展需要的高涵养东说念主才军队。

　　一是建立东说念主才需乞降供给携带机制。立信业务板块触及成本市集主体、国有企业、金融机构、外资企业，提供的专科服务包括审计、鉴证、财务尽调、业财会通、经管接洽等多个边界，对各样专科东说念主才的需求量大。立信围绕高质地发展策略，制定东说念主才需乞降供给指引，分析东说念主才供需近况，完善东说念主才职业发展接洽，营造育才、聚才、用才的精湛环境。针对行业内比年来比拟超过的东说念主才流失问题，立信对峙用职业留东说念主、待遇留东说念主、情谊留东说念主，继续增强职工的凝华力和包摄感。

　　二是对接相关院校、眩惑优秀毕业生。潘序伦先生先后创办立信管帐师事务所、立信管帐学校和立信管帐典籍用品社，造成“三位一体”的产学研东说念主才培养模式。立信藏身上海，放眼天下，以上海立信管帐金融学院为东说念主才基地，拓展对接国内其他优秀院校，通过与相助院校共建学生实习实训基地、联合翻新东说念主才培养模式、提高专科设立质地、开发校企相助课程、推动协同翻新和后果调动、定制职业培训等，推动产学研深度会通，眩惑优秀毕业生加入立信。

　　三是培养高端复合型东说念主才。注册管帐师行业藏身管帐东说念主才，但对高端复合型东说念主才需求量大。立信为此加强东说念主才设立的策略性、系统性规划，面向国度要紧需求、面向科技前沿、面向经济主战场、面向新兴边界，参增加量资源，培养服务大型金融机构、高技术及互联网企业、境外成本市集等特定边界的高端复合型东说念主才，对标海外一活水平，探索培养高端复合型东说念主才的新旅途。

　　四是培养事务所将来携带者。立信真贵培养和打造事务所领军东说念主才，与上海国度管帐学院相助，举办“立信精英东说念主才培训班”；选拔有才略、有温雅、有后劲的后生业务主干，闪耀培养他们的政事涵养、组织才略、经管才略、疏导才略、应变才略，提高他们的策略目光、海外视线、大局意志、科技修养，服从打造一支能把立信设立好、经管好、传承好的将来携带者军队。

　　五是建立健全解释培训轨制。比年来，立信继续完善培训经管轨制，遴择所表里优秀师资，丰富培训内容，优化培训模式，升级培训系统，加强观测评估，极大提高了培训职责对东说念主才设立的援救力度。

　　六是聚天地英才而用之。立信积极引进高涵养、海外化、复合型东说念主才，充实立信专科军队。立信从外部引入一无数具有深厚专科功底和专科服务才略的结伴东说念主，包括管帐审计专科圭臬、数字科技开发、信息系统审计、金融用具估值、里面截止、金融机构审计、海外市集业务等边界的高端东说念主才，造成具有全办法竞争力的东说念主才军队，打造行业优秀东说念主才联接地。

　　管帐师事务所的中枢竞争力体面前东说念主才、品牌、技能、业务、经管等方面，其中东说念主才是第一位的。立信以提高服务国度经济设立才略为目的，培养心胸“国之大者”的东说念主才军队。一是坚决梦想信念，强化履职担当。切实提妙手才军队的政事涵养和政事站位，塌实作念好服务国度经济设立的各项职责，彰显立信的政事担当。二是提妙手才军队的职业说念德水平，巩固设立“以质地为导向”的发展理念，培养降服质地经管轨制的自愿性，研判执业风险，明确执业要点，确保精确高效开展职责。三是遏抑提妙手才军队的专科修养，保持繁荣的修业欲，遏抑学习与提高概述技能，提高判断力和执行力，作念到知行合一，共同歌唱立信的品牌和声誉。

　　四、鼓舞数字科技赋能，提高经管水慈悲执业质地

　　跟着新技能的快速发展，数字经济在寰球经济中施展的作用越来越大，新的谋划模式、新的业态、新的产物和服务遏抑流露，数字化转型成为势必趋势。各行业业务经过高度自动化，业务财务单子高度电子化。这些都给注册管帐师执业和监管部门监管带来新的挑战。监管部门特地疼爱数字科技在审计执业和市集监管中的作用，荒诞推动大型管帐师事务所开展审计数字化设立，包括反作弊科技用具开发等。为了搪塞数字科技带来的挑战，立信悉力于信息化设立，继续加大资源参加，遏抑鼓舞数字科技赋能，荒诞提高数字科技审计才略，借助科技妙技提高事务所经管水平。

　　立信的信息化设立以遏抑加强事务所自己经管和执业质地为目的，继续提高事务所业务经管与里面经管的信息化水平。一是优化全所协调的业务经管平台，杀青业务信息在全所的协谐和分享，并借助信息化妙技确保立信的风控圭臬和条款在总所及天下各分支机构协调。二是优化技俩经管系统，涵盖零丁性查验、业务相连评估、业务保持评估等模范，提高技俩全经过经管职责效果。三是设立一系列经管援救系统，包括协调的电子钤记管控平台、电子论述经管系统、培训平台等信息系统，有用镌汰平淡经管风险。

　　立信积极适合审计数字化的行业变革和发展趋势，全面推动审计职责的数字化转型，提高专科服务的质地和效率。一是全面扩展使用新一代数字化审计平台APT，杀青审计经过和模范的圭臬化、自动化，提高审计职责的效率和范例性。二是开发和扩展智能云审计平台SACP、财务报表要紧错报风险辅助识别系统等数据分析用具，提高数据赢得、数据分析以及基础职责记载的辅助生生效率，提高技俩组搪塞审计风险，特地是财务作弊风险的才略。三是开发并整合其他各样数字化审计妙技，提供圭臬化、可视化、互动和智能的财务数据分析用具，拓展东说念主工智能应用。

　　立信荒诞推动信息系统审计职责，有用搪塞信息技能环境下的审计风险。一是高度疼爱信息系管辖来的审计风险，发布对特定审计技俩执行 IT 审计以及对IT审计质地开展复核的相关范例，对基于互联网开展业务的公司、金融企业、高度依赖信息系统的企业的审计，条款执行充分的信息系统审计，并由审计风险经管部执行信息系统审计的质地复核。二是通过引进和培养东说念主才两条阶梯，建立一支粗糙搪塞多样复杂信息技能环境的IT审计团队。IT民众通过考证信息系协调般截止，为财务审计团队依赖信息系协调般截止提供合理保证；通过了解和评估舛误业务经过中的应用截止，包括信息系统自动截止、系统之间的数据传输截止等，提高财务审计效率；通过规划机辅助审计技能，为财务审计提供快速处理数据才略。

　　数字科技的应用成为企业中枢竞争力的迫切构成部分，审计职责越来越施展出概述性、系统性、复杂性的期间特征。一方面，数字科技的利用改变了企业的运作模式和职责神志，传统审计技能在特定边界的有用性放松；另一方面，靠近海量数据，传统的抽样神志难以搪塞，在数据遮盖性方面难以提供挥霍的审计信息。立信引申数字化审计平台和信息系统审计的整合，提高了审计质地和审计效率，使审计东说念主员从多量繁琐职责中自如出来，参加更复杂的高风险识别边界。

　　五、对标海外一活水准，组建高涵养金融审计团队

　　立信高涵养、高质地的审计团队，使立信成为为国度级大型金融机构（以下简称“大型金融机构”）提供服务的管帐师事务所，执业质地受到客户、股东、监管部门的高度招供。立信粗糙相连和执行大型金融机构审计业务，并提供海外一活水准的审计及相关专科服务，主要选拔了以下行之有用的措施：

　　一是破解大型金融机构审计的“鸡与蛋”费劲。由于历史原因，原土管帐师事务所枯竭相连和执行大型金融机构审计的军队、资源和经验，鲜有相连大型金融机构业务的契机。相应地，大型金融机构对原土事务所莫得挥霍信心，原土事务所莫得契机进入这个市集，无法累积经验和技能，无法相连和执行此类业务。为了破解这个费劲，立信参加浩荡资源，组建了具有海外水准的高涵养金融服务团队，集财务审计、IT审计、估值减值、里面截止等东说念主才于一体，团队的中枢结伴东说念主及高档司理都是也曾历久在海外管帐公司相关部门职责的业务主干，具有丰富的大型金融机构执业经验。

　　二是建立完善的秘籍措施。大型金融机构对审计职责相关的信息安全和秘籍职责有极高的条款。手脚少数具备从事军工涉密业务履历的管帐师事务所，立信建立了包括处分和携带机制、技能截止、涉密信息开垦和涉密存储开垦安全经管等全办法的信息安全机制，建立并实施严实的秘籍措施和“防火墙”机制，从事务所轨制层面和技俩层面两个维度为秘籍职责添砖加瓦。在技俩经管和审计功课平台设立实施，以及数据传递和存储等方面，立信都严格降服国度对于信息安全和秘籍的各项条款。

　　三是实施严格的技俩质地经管。袭取对审计质地的高圭臬严条款，全面落实对大型金融机构技俩从业务相连、业务执行到论述出具的全经过质地经管条款，并指派有意技能圭臬部资深结伴东说念主进行专项复核，切实保证技俩质地。

　　四是提供升值服务。立信不单是局限于为大型金融机构提供财务报表和里面截止审计服务，还通过深入了解大型金融机构的里面处分和各业务边界，结合在公司处分、风险经管、成本经管和数据处分等多个边界累积的丰富经验，为大型金融机构提供有设立性的经管建议。此外，立信还密切关注监管机构出台的最新文献并进行实时解读，按期或不按期与大型金融机构分享对于最新监管政策、管帐准则及现时热门话题的分析和想考，为大型金融机构提供全办法、有价值的升值服务。

　　立信先行探索，加速栽培原土大型事务所服务大型金融机构的才略，累积了服务大型金融机构的顺利经验，增强了各方对于原土大型事务所专科服务才略的信心，成心于使原土大型事务所早日成为信得过具有海外竞争力的管帐专科服务机构。

　　六、服务企业“走出去”，拓展海外化业务

　　跟着中国经济对寰球经济影响力的遏抑扩大，更多中国企业“走出去”，注册管帐师行业服务海外业务的才略遏抑提高。据统计，2021年，注册管帐师行业海外业务收入112亿元，其中为内地企业提供境外上市、融资或其他审计服务收入69亿元，占比61.6%，来自境外客户的其他收入33亿元，占比29.5%，境外分支机构收入10亿元，占比8.9%1[footnoteRef:1]。比年来，立信收拢经济寰球化给中国企业和管帐师事务所带来的机遇，为中国企业到境外投融资和跨境并购提供服务，积极布局海外业务。

　　立信是寰球第五大管帐师事务所海外汇注——BDO海外的中国成员所。BDO海外皮164个国度和地区设有1600多个作事处，结伴东说念主和职工总东说念主数跳跃93100东说念主。立信首席结伴东说念主朱建弟担任BDO海外寰球董事会董事，初度冲破海外管帐汇注董事会被泰西国度把持的时势。立信充分利用BDO海外资源进行对酬酢流相助，搭建资源分享平台，拓展海外业务，提高海外业务水平。此外，为落实“走出去”策略，更好开展专科服务，立信在香港控股设立了立信德豪管帐师事务所。立信德豪是香港的第五大管帐师事务所，为跳跃260家香港上市公司提供审计等专科服务，朱建弟担任立信德豪的董事会主席。

　　立信组建了有意部门开展海外化业务，为数十家中国企业“走出去”提供审计鉴证、并购投资、税务服务、经管接洽等专科服务。其中包括为中国企业在东南亚、中亚、欧洲、非洲和南好意思洲等“一带一说念”设立参与国的相关技俩提供专科协助。此外，立信也为在境外成本市集上市融资的境内企业提供审计等专科服务，包括为好意思国上市公司、在英国和瑞士证券交往所刊行寰球存托凭据（GDR）的上市公司提供审计等专科服务。

　　为了提高海外化业务水平，立信积极引进和培养海外化东说念主才。立信充分利用BDO海外的技能资源和培训资源，在执行境外成本市集业务过程中，与相关BDO汇注所建立相助机制，全面提高海外业务执业水慈悲质地。

洪水在脚下流淌，河滩乱石将脚底硌得生疼，而胡浩怀里的婴儿却睡着了，小家伙不时发出梦呓声。

　　由于海外业务触及的生意环境、场地地监管条款、税收及法律律例各有不同，立信加速提高自己的海外服务才略。一是连接眩惑优质东说念主才，打造具有海外禀赋、海外视线和海外招供度的海外化东说念主才团队，提高海外化服务才略。二是借助香港立信德豪及BDO海外汇注所，提供触及企业境外业务及分支机构的相关服务。三是与政府相关部门对接，在我国企业“走出去”较为集中的区域，设立新的境外分支机构，增强服务才略开云棋牌，镌汰企业“走出去”的成本以及立信的境外运转成本。